《納稅調整項目明細表》（A105000）是用于填報所得稅匯算清繳年度納稅調整的表格，需要填寫該表格的具體內容包括：1. 納稅調整項目名稱；2. 調整原因和依據；3. 調整金額。填報時需要仔細核對相關納稅調整項目的具體名稱和調整金額，并注明清楚調整的原因和依據。填寫時務必準確填寫，以確保所得稅匯算清繳年度納稅調整的準確性。

這份表格是由納稅人根據稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定填寫的，用于記錄企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理，以及納稅調整情況。

納稅人需要根據“收入類調整項目”和“扣除類調整項目”等六類分項進行填報，然后匯總計算出納稅的“調增調減金額”。

每項包括四列：“賬面金額”、“稅收金額”、“調增金額”和“調減金額”。

“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

填報下級明細表的納稅調整項目包括“賬載金額”、“稅收金額”和“調增金額”。

根據相應的附表，填報“調減金額”時需要進行計算。

今天我們要討論有關收入調整項目的問題。

第 1 行的內容是：“一、收入類調整項目”的總和等于第2至11行的內容的和。

根據《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)，第 2 行“（一）視同銷售收入”的填報要求如下：第2列“稅收金額”填報表 A105010 第 1 行第1列，第 3 列“調增金額”填報表 A105010 第1行第2列。

根據《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報，其中第 1 列“賬載金額”應填報表 A105020 第 14 行第 2 列金額，第 2 列“稅收金額”應填報表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，則應將第 3 列“調增金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，則應將第 4 列“調減金額”填報表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“（三）投資收益”：需要根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)進行填報。在填寫表格時，將第1列“賬載金額”填寫為表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計金額。第2列“稅收金額”應填寫為表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計金額。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值大于等于0，則填寫在第3列“調增金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列的數值。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值小于0，則填寫在第4 列“調減金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列數值的絕對值。

根據權益法核算長期股權投資的規(guī)定，當初始投資成本低于投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額應享有的差額時，將這一差額視為當期的營業(yè)外收入，并填報在調減金額的欄目里。

第6行“（五）交易性金融資產初始投資調整”：第 3 列“調增金額”填報納稅人根據稅收規(guī)定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
將金額填報到相應的稅務表格中。

第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額。若第1列的金額小于等于0，則填報第3列“調增金額”為第1列金額的絕對值。若第1列的金額大于0，則填報第4列“調減金額”為第1列金額的值。

填報納稅人應將納入收入總額但根據稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金以及其他不征稅收入列入第8行“（七）不征稅收入”中。在第3列“調增金額”中，應填報納稅人在以前年度取得財政性資金并處理為不征稅收入，且在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未返還給財政部門或其他撥付資金的政府部門的金額，作為應計入應稅收入額的部分。同時，在第4列“調減金額”中，應填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并已計入當期損益的金額。

填報“專項用途財政性資金”相關內容時，需要參考《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)，并將第3列的“調增金額”填入表A105040第7行第14列的金額，將第4列的“調減金額”填入表A105040第7行第4列的金額。

填報銷售折扣、折讓和退回時，需要核對是否符合稅收規(guī)定。如果不符合規(guī)定，就需要進行納稅調整。在填報表格時，需要將納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調整額填入“賬載金額”列，將根據稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務影響當期損益的金額填入“稅收金額”列。如果“賬載金額”大于等于“稅收金額”，在“調增金額”列填入兩者的差額，如果“賬載金額”小于“稅收金額”，則在“調減金額”列填入兩者差額的絕對值。需要注意，第4列僅是銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

在表格中的第11行“（九）其他”，需要填報因會計處理與稅收規(guī)定有差異而需要納稅調整的收入項目的金額。如果第2列的值大于或等于第1列的值，那么第3列“調增金額”中需要填報第2列減去第1列的金額。如果第2列的值小于第1列的值，那么第4列“調減金額”中需要填報第2列減去第1列的金額的絕對值。

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