《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）是用于填報(bào)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的表格，需要填寫該表格的具體內(nèi)容包括：1. 納稅調(diào)整項(xiàng)目名稱；2. 調(diào)整原因和依據(jù)；3. 調(diào)整金額。填報(bào)時(shí)需要仔細(xì)核對相關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目的具體名稱和調(diào)整金額，并注明清楚調(diào)整的原因和依據(jù)。填寫時(shí)務(wù)必準(zhǔn)確填寫，以確保所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的準(zhǔn)確性。

這份表格是由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填寫的，用于記錄企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理，以及納稅調(diào)整情況。

納稅人需要根據(jù)“收入類調(diào)整項(xiàng)目”和“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”等六類分項(xiàng)進(jìn)行填報(bào)，然后匯總計(jì)算出納稅的“調(diào)增調(diào)減金額”。

每項(xiàng)包括四列：“賬面金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”。

“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

填報(bào)下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括“賬載金額”、“稅收金額”和“調(diào)增金額”。

根據(jù)相應(yīng)的附表，填報(bào)“調(diào)減金額”時(shí)需要進(jìn)行計(jì)算。

今天我們要討論有關(guān)收入調(diào)整項(xiàng)目的問題。

第 1 行的內(nèi)容是：“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”的總和等于第2至11行的內(nèi)容的和。

根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)，第 2 行“（一）視同銷售收入”的填報(bào)要求如下：第2列“稅收金額”填報(bào)表 A105010 第 1 行第1列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105010 第1行第2列。

根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào)，其中第 1 列“賬載金額”應(yīng)填報(bào)表 A105020 第 14 行第 2 列金額，第 2 列“稅收金額”應(yīng)填報(bào)表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，則應(yīng)將第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，則應(yīng)將第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“（三）投資收益”：需要根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)進(jìn)行填報(bào)。在填寫表格時(shí)，將第1列“賬載金額”填寫為表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計(jì)金額。第2列“稅收金額”應(yīng)填寫為表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計(jì)金額。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值大于等于0，則填寫在第3列“調(diào)增金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列的數(shù)值。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值小于0，則填寫在第4 列“調(diào)減金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列數(shù)值的絕對值。

根據(jù)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的規(guī)定，當(dāng)初始投資成本低于投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額應(yīng)享有的差額時(shí)，將這一差額視為當(dāng)期的營業(yè)外收入，并填報(bào)在調(diào)減金額的欄目里。

第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。
將金額填報(bào)到相應(yīng)的稅務(wù)表格中。

第7行“（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。若第1列的金額小于等于0，則填報(bào)第3列“調(diào)增金額”為第1列金額的絕對值。若第1列的金額大于0，則填報(bào)第4列“調(diào)減金額”為第1列金額的值。

填報(bào)納稅人應(yīng)將納入收入總額但根據(jù)稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金以及其他不征稅收入列入第8行“（七）不征稅收入”中。在第3列“調(diào)增金額”中，應(yīng)填報(bào)納稅人在以前年度取得財(cái)政性資金并處理為不征稅收入，且在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的金額，作為應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的部分。同時(shí)，在第4列“調(diào)減金額”中，應(yīng)填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

填報(bào)“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”相關(guān)內(nèi)容時(shí)，需要參考《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)，并將第3列的“調(diào)增金額”填入表A105040第7行第14列的金額，將第4列的“調(diào)減金額”填入表A105040第7行第4列的金額。

填報(bào)銷售折扣、折讓和退回時(shí)，需要核對是否符合稅收規(guī)定。如果不符合規(guī)定，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整。在填報(bào)表格時(shí)，需要將納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額填入“賬載金額”列，將根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額填入“稅收金額”列。如果“賬載金額”大于等于“稅收金額”，在“調(diào)增金額”列填入兩者的差額，如果“賬載金額”小于“稅收金額”，則在“調(diào)減金額”列填入兩者差額的絕對值。需要注意，第4列僅是銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。

在表格中的第11行“（九）其他”，需要填報(bào)因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異而需要納稅調(diào)整的收入項(xiàng)目的金額。如果第2列的值大于或等于第1列的值，那么第3列“調(diào)增金額”中需要填報(bào)第2列減去第1列的金額。如果第2列的值小于第1列的值，那么第4列“調(diào)減金額”中需要填報(bào)第2列減去第1列的金額的絕對值。

對于收入類的調(diào)整項(xiàng)目，本文先講到這里。如果想了解更多內(nèi)容，請關(guān)注本人的頭條號，記得點(diǎn)贊、收藏以備后用。

當(dāng)我們需要打印圖像時(shí)可能會(huì)面臨一個(gè)問題 ，圖像的長寬比與相框的長寬比不同。由于不能改變相框的大小，我們只能改變圖像的長寬比。在本節(jié)教程中，我們將使用裁剪工具來調(diào)整圖像的長寬比，從而適應(yīng)需要的相框尺寸。

讓我們開始吧！

圖像大小與相框尺寸

這是在 Photoshop 中打開的圖像，想要把它打印出來放在12寸的相框里。這個(gè)相框可以放入30.5×25.4厘米的相片。

在Photoshop中打開的圖像

通常情況下我們會(huì)使用圖像大小對話框來調(diào)整圖像的大小。在屏幕頂部菜單欄的【圖像】菜單中，選擇【圖像大小】選項(xiàng)來打開對話框。在對話框中可以查看圖像大小的相關(guān)信息。為了方便查看打印尺寸，將單位設(shè)置為厘米。

圖像大小對話框

這時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)圖像的長寬比與相框的長寬比不一致。將寬度設(shè)置為相框需要的30.5厘米，高度的數(shù)值就不對了。同樣設(shè)置高度，寬度的數(shù)值也是錯(cuò)的。

設(shè)置了寬度，高度又出錯(cuò)了

當(dāng)然可以通過單擊他們之間的鏈接圖標(biāo)來解除寬度和高度的關(guān)聯(lián)，可以獨(dú)立更改寬度和高度的數(shù)值。

單擊鏈接圖標(biāo)解除寬度和高度的關(guān)聯(lián)

但是輸入要求的數(shù)值后，會(huì)發(fā)現(xiàn)圖像在水平方向被擠壓了。這并不是想要的效果，這時(shí)我們就不能使用圖像大小對話框調(diào)整了。單擊【取消】按鈕關(guān)閉對話框，不做任何修改。

解除關(guān)聯(lián)后圖像被擠壓變形

用裁剪工具裁剪和調(diào)整圖像

現(xiàn)在需要做的是在調(diào)整圖像大小之前，將圖像裁剪成與相框相同的長寬比。而裁剪工具可以讓我們一次完成裁剪圖像和調(diào)整其大小。

第1步 選擇裁剪工具

首先從工具欄中選擇裁剪工具。

選擇裁剪工具

這時(shí) Photoshop 會(huì)在圖像周圍放置一個(gè)裁剪邊界。

裁剪邊界

第2步 選擇【寬x高x分辨率】選項(xiàng)

要想一次性調(diào)整圖像，我們需要在選項(xiàng)欄中單擊【比例】選項(xiàng)，在下拉菜單中選擇【寬x高x分辨率】選項(xiàng)。

選擇【寬x高x分辨率】選項(xiàng)

第3步 輸入新的寬度、高度和分辨率

然后重新在【寬度】和【高度】選項(xiàng)中輸入相框的數(shù)值。與之前的教程不同，我們這次需要輸入單位（這里單位是厘米）。因此【寬度】輸入30.5厘米，【高度】則輸入25.4厘米。第三個(gè)輸入欄輸入分辨率的數(shù)值。由于希望圖像能夠最佳質(zhì)量的打印，我將輸入300像素/英寸的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分辨率。

輸入寬度、高度和分辨率，需要帶上單位

所有數(shù)值輸入完后，Photoshop會(huì)立即根據(jù)數(shù)值來調(diào)整裁剪邊界的大小。

裁剪邊界會(huì)根據(jù)數(shù)值調(diào)整大小

第4步 調(diào)整圖像的位置

接下來根據(jù)裁剪邊界的大小，重新調(diào)整圖像的位置。在這里我需要將圖像向右移動(dòng)一點(diǎn)。

根據(jù)裁剪邊界的大小調(diào)整圖像位置

第5步 完成裁剪

圖像調(diào)整好后，可以雙擊裁剪邊界內(nèi)部完成裁剪。我們就得到了一個(gè)適合相框尺寸的圖像了。

圖像的新長寬比

檢查打印尺寸是否匹配

最后檢查一下，確保圖像現(xiàn)在可以按照相框需要的尺寸打印。重新打開圖像大小對話框，可以看到是我們需要的尺寸了。

確認(rèn)新的打印尺寸

這種方法也可以快速處理平臺上傳需要的不同尺寸的封面圖。我們只需要把單位更改為像素，再按照步驟調(diào)整就好。

下一節(jié)教程我們將了解裁剪工具神奇的內(nèi)容識別功能！