《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）是用于填報所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的表格，需要填寫該表格的具體內(nèi)容包括：1. 納稅調(diào)整項目名稱；2. 調(diào)整原因和依據(jù)；3. 調(diào)整金額。填報時需要仔細核對相關(guān)納稅調(diào)整項目的具體名稱和調(diào)整金額，并注明清楚調(diào)整的原因和依據(jù)。填寫時務(wù)必準確填寫，以確保所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的準確性。

這份表格是由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定填寫的，用于記錄企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理，以及納稅調(diào)整情況。

納稅人需要根據(jù)“收入類調(diào)整項目”和“扣除類調(diào)整項目”等六類分項進行填報，然后匯總計算出納稅的“調(diào)增調(diào)減金額”。

每項包括四列：“賬面金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”。

“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

填報下級明細表的納稅調(diào)整項目包括“賬載金額”、“稅收金額”和“調(diào)增金額”。

根據(jù)相應(yīng)的附表，填報“調(diào)減金額”時需要進行計算。

今天我們要討論有關(guān)收入調(diào)整項目的問題。

第 1 行的內(nèi)容是：“一、收入類調(diào)整項目”的總和等于第2至11行的內(nèi)容的和。

根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)，第 2 行“（一）視同銷售收入”的填報要求如下：第2列“稅收金額”填報表 A105010 第 1 行第1列，第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105010 第1行第2列。

根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》(A105020)填報，其中第 1 列“賬載金額”應(yīng)填報表 A105020 第 14 行第 2 列金額，第 2 列“稅收金額”應(yīng)填報表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，則應(yīng)將第 3 列“調(diào)增金額”填報表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，則應(yīng)將第 4 列“調(diào)減金額”填報表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“（三）投資收益”：需要根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)進行填報。在填寫表格時，將第1列“賬載金額”填寫為表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計金額。第2列“稅收金額”應(yīng)填寫為表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計金額。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值大于等于0，則填寫在第3列“調(diào)增金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列的數(shù)值。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值小于0，則填寫在第4 列“調(diào)減金額”，金額為表 A105030 第 10 行第 11 列數(shù)值的絕對值。

根據(jù)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的規(guī)定，當(dāng)初始投資成本低于投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額應(yīng)享有的差額時，將這一差額視為當(dāng)期的營業(yè)外收入，并填報在調(diào)減金額的欄目里。

第6行“（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第 3 列“調(diào)增金額”填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。
將金額填報到相應(yīng)的稅務(wù)表格中。

第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)類項目，計入當(dāng)期損益的公允價值變動金額。若第1列的金額小于等于0，則填報第3列“調(diào)增金額”為第1列金額的絕對值。若第1列的金額大于0，則填報第4列“調(diào)減金額”為第1列金額的值。

填報納稅人應(yīng)將納入收入總額但根據(jù)稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金以及其他不征稅收入列入第8行“（七）不征稅收入”中。在第3列“調(diào)增金額”中，應(yīng)填報納稅人在以前年度取得財政性資金并處理為不征稅收入，且在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財政部門或其他撥付資金的政府部門的金額，作為應(yīng)計入應(yīng)稅收入額的部分。同時，在第4列“調(diào)減金額”中，應(yīng)填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并已計入當(dāng)期損益的金額。

填報“專項用途財政性資金”相關(guān)內(nèi)容時，需要參考《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)，并將第3列的“調(diào)增金額”填入表A105040第7行第14列的金額，將第4列的“調(diào)減金額”填入表A105040第7行第4列的金額。

填報銷售折扣、折讓和退回時，需要核對是否符合稅收規(guī)定。如果不符合規(guī)定，就需要進行納稅調(diào)整。在填報表格時，需要將納稅人會計核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額填入“賬載金額”列，將根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額填入“稅收金額”列。如果“賬載金額”大于等于“稅收金額”，在“調(diào)增金額”列填入兩者的差額，如果“賬載金額”小于“稅收金額”，則在“調(diào)減金額”列填入兩者差額的絕對值。需要注意，第4列僅是銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

在表格中的第11行“（九）其他”，需要填報因會計處理與稅收規(guī)定有差異而需要納稅調(diào)整的收入項目的金額。如果第2列的值大于或等于第1列的值，那么第3列“調(diào)增金額”中需要填報第2列減去第1列的金額。如果第2列的值小于第1列的值，那么第4列“調(diào)減金額”中需要填報第2列減去第1列的金額的絕對值。

對于收入類的調(diào)整項目，本文先講到這里。如果想了解更多內(nèi)容，請關(guān)注本人的頭條號，記得點贊、收藏以備后用。

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