《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)是用于填報(bào)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的表格,需要填寫該表格的具體內(nèi)容包括:1. 納稅調(diào)整項(xiàng)目名稱;2. 調(diào)整原因和依據(jù);3. 調(diào)整金額。填報(bào)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)相關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目的具體名稱和調(diào)整金額,并注明清楚調(diào)整的原因和依據(jù)。填寫時(shí)務(wù)必準(zhǔn)確填寫,以確保所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整的準(zhǔn)確性。
這份表格是由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填寫的,用于記錄企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理,以及納稅調(diào)整情況。
納稅人需要根據(jù)“收入類調(diào)整項(xiàng)目”和“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”等六類分項(xiàng)進(jìn)行填報(bào),然后匯總計(jì)算出納稅的“調(diào)增調(diào)減金額”。
每項(xiàng)包括四列:“賬面金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”。
“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。
填報(bào)下級(jí)明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目包括“賬載金額”、“稅收金額”和“調(diào)增金額”。
根據(jù)相應(yīng)的附表,填報(bào)“調(diào)減金額”時(shí)需要進(jìn)行計(jì)算。
今天我們要討論有關(guān)收入調(diào)整項(xiàng)目的問題。
第 1 行的內(nèi)容是:“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”的總和等于第2至11行的內(nèi)容的和。
根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010),第 2 行“(一)視同銷售收入”的填報(bào)要求如下:第2列“稅收金額”填報(bào)表 A105010 第 1 行第1列,第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105010 第1行第2列。
根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào),其中第 1 列“賬載金額”應(yīng)填報(bào)表 A105020 第 14 行第 2 列金額,第 2 列“稅收金額”應(yīng)填報(bào)表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0,則應(yīng)將第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0,則應(yīng)將第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對(duì)值。
第4行“(三)投資收益”:需要根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)進(jìn)行填報(bào)。在填寫表格時(shí),將第1列“賬載金額”填寫為表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計(jì)金額。第2列“稅收金額”應(yīng)填寫為表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計(jì)金額。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值大于等于0,則填寫在第3列“調(diào)增金額”,金額為表 A105030 第 10 行第 11 列的數(shù)值。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值小于0,則填寫在第4 列“調(diào)減金額”,金額為表 A105030 第 10 行第 11 列數(shù)值的絕對(duì)值。
根據(jù)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的規(guī)定,當(dāng)初始投資成本低于投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額應(yīng)享有的差額時(shí),將這一差額視為當(dāng)期的營業(yè)外收入,并填報(bào)在調(diào)減金額的欄目里。
第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”:第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。
將金額填報(bào)到相應(yīng)的稅務(wù)表格中。
第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目,計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。若第1列的金額小于等于0,則填報(bào)第3列“調(diào)增金額”為第1列金額的絕對(duì)值。若第1列的金額大于0,則填報(bào)第4列“調(diào)減金額”為第1列金額的值。
填報(bào)納稅人應(yīng)將納入收入總額但根據(jù)稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金以及其他不征稅收入列入第8行“(七)不征稅收入”中。在第3列“調(diào)增金額”中,應(yīng)填報(bào)納稅人在以前年度取得財(cái)政性資金并處理為不征稅收入,且在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的金額,作為應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的部分。同時(shí),在第4列“調(diào)減金額”中,應(yīng)填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
填報(bào)“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”相關(guān)內(nèi)容時(shí),需要參考《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040),并將第3列的“調(diào)增金額”填入表A105040第7行第14列的金額,將第4列的“調(diào)減金額”填入表A105040第7行第4列的金額。
填報(bào)銷售折扣、折讓和退回時(shí),需要核對(duì)是否符合稅收規(guī)定。如果不符合規(guī)定,就需要進(jìn)行納稅調(diào)整。在填報(bào)表格時(shí),需要將納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額填入“賬載金額”列,將根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額填入“稅收金額”列。如果“賬載金額”大于等于“稅收金額”,在“調(diào)增金額”列填入兩者的差額,如果“賬載金額”小于“稅收金額”,則在“調(diào)減金額”列填入兩者差額的絕對(duì)值。需要注意,第4列僅是銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
在表格中的第11行“(九)其他”,需要填報(bào)因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異而需要納稅調(diào)整的收入項(xiàng)目的金額。如果第2列的值大于或等于第1列的值,那么第3列“調(diào)增金額”中需要填報(bào)第2列減去第1列的金額。如果第2列的值小于第1列的值,那么第4列“調(diào)減金額”中需要填報(bào)第2列減去第1列的金額的絕對(duì)值。
對(duì)于收入類的調(diào)整項(xiàng)目,本文先講到這里。如果想了解更多內(nèi)容,請(qǐng)關(guān)注本人的頭條號(hào),記得點(diǎn)贊、收藏以備后用。
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